С каждым годом всё больше организаций, работающих на упрощённой системе налогообложения (УСН), начинают активно использовать маркетплейсы для реализации товаров и участия в их программах лояльности. Главная особенность такой модели: маркетплейс предоставляет покупателю скидки «за свой счёт», а продавцу — бонусные баллы, которые могут использоваться как для оплаты услуг площадки, так и для вывода на расчетный счёт.
В чем вопрос
Организации, торгующие через маркетплейсы, должны разобраться, необходимо ли включать бонусы в налогооблагаемые доходы и уплачивать с них налог. Как правило, маркетплейс вправе снижать цены товаров, что приводит к начислению продавцу бонусов или баллов за предложенные скидки.
Какие доходы учитываются при УСН
При расчёте налога по УСН учитываются:
- Доходы от реализации, согласно ст. 249 НК РФ.
- Внереализационные доходы по правилам ст. 250 НК РФ.
При этом не включаются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Бонусы от маркетплейса: когда может возникнуть налогооблагаемый доход
Важно понимать, как именно продавец получает компенсацию за предоставленные скидки и как он может ими распоряжаться.
Ситуация 1: баллы автоматически списываются
Если бонусы списываются в счёт оплаты комиссий и услуг, это можно трактовать как зачет взаимных требований. В этом случае хранение денег на счёте не является обязательным, так как возникает доход в момент погашения задолженности.
Ситуация 2: баллы доступны к выводу
Если бонусы зачисляются на личный кабинет продавца и имеют денежный эквивалент, доход возникает, когда условия договора позволяют продавцу распоряжаться ими. Это может произойти в момент, когда баллы:
- стали доступны для вывода;
- могут быть использованы без ограничений;
- подтверждены маркетплейсом.
Ситуация 3: баллы не имеют оценки
Если баллы не имеют рыночной стоимости и не могут быть обменены на деньги, их можно рассматривать как маркетинговый инструмент. В таком случае возможна аргументация о том, что дополнительного дохода у продавца не возникает. Однако следует учитывать, что налоговые органы могут трактовать такие бонусы как внереализационный доход, что может стать причиной споров.
